成本预测是根据企业现有的经济、技术条件和今后的发展前景，以及市场供求状况，通过对影响成本变动的有关因素的分析、测算，科学地测定企业未来一定期间内的成本水平和变动趋势加强成本的预测工作，对现代企业管理有着十分重要的意义，我来为大家讲解一下关于ipo企业预算操作成本预测方法：IPO企业预算操作成本预测?跟着小编一起来看一看吧!
ipo企业预算操作成本预测方法：IPO企业预算操作成本预测
成本预测是根据企业现有的经济、技术条件和今后的发展前景，以及市场供求状况，通过对影响成本变动的有关因素的分析、测算，科学地测定企业未来一定期间内的成本水平和变动趋势。加强成本的预测工作，对现代企业管理有着十分重要的意义。
一、可比商品成本费用预测
预测可比商品成本费用水平的基本方法是高低点法和回归分析法。现分别介绍如下：
(一)高低点法
高低点法是将成本费用的发展趋势用y=a bx的直线方程来表示，选用一定时期历史资料中的最高业务量与最低业务量的成本费用总额之差与两者业务量之差进行对比，先求出b的值与a的值，然后对未来一定时期的成本费用进行预计和测算的一种方法。其计算公式如下：
y=a bx (1.13)
式中：y——成本总额或费用总额；a——固定成本或固定费用总额；b——单位变动成本或单位变动费用；x——业务量。
b=最高点成本(或费用)总额-最低点成本（或费用）总额/最高点业务量-最低点业务量
a=y-bx
[例1-14] 某企业2001年度1-6月份费用总额及销售额资料如表1-24所示。
表1—24 某企业费用总额与销售额资料表 单位：万元
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月份 |
费用总额y |
销售额x |
|
1 2 3 4 5 6 |
10.8 10.4 10.0 11.0 12.5 11.0 |
240 220 200 250 300 260 |
若该企业同年7月份的预计销售额为320万元，试测算7月份该企业需要支出的费用总额。
解： b=(12.5-10.0)／(300-200)=0.025
当 x=200时，y=l0.0
所以 a=y-bx=10.0-0.025×200=5
或
当 x=300时，y=12.5
所以 a=y-bx=12.5-0.025×300=5
因为在相关范围内，固定费用总额不随业务量变动而变动，所以，a的值通过最高点或最低点来计算都是一致的。
通过上述计算，可写出费用总额的直线方程式：
y=5 0.025x
当x=320时，
y=5 0.025x=5 0.025×320=13.0(万元)
即该企业同年7月份需支出的费用总额为13.0万元。
高低点法是一种比较简单的预测方法。但往往由于所采用的历史资料数据较少，因此计算结果比较粗略。该方法只适用于成本、费用比较稳定的企业。
(二)回归分析法
回归分析法是根据直线方程式y=a bx，按照最小平方法的原理，来确定一条最能反映自变量x(即业务量)与因变量y(即成本或费用总额)之间关系，即两者误差平方和最小的直线，并以此来预测成本或费用总额的一种方法。其中，系数b与常数项a的值，可按下列公式计算：
a=∑y—b∑x)／n (1.14)
b=(n∑xy—∑x∑y)／[n∑x2—(∑x)2] (1.15)
式中：y——成本或费用总额；x——业务量；a——固定成本或固定费用总额；b——单位变动成本或单位变动费用。
依例1—14资料，请用回归分析法预测该企业2001年7月份的费用总额。解：根据给定资料，将有关数值进行进一步加工(见表1—25)。
根据如表1—25所示有关数据，可得
b=(n∑xy—∑x∑y)/[n∑x2—(∑x)2]
=(6×16 240—1 470×65.7)／(6×366 100—1 4702)
=0.024
a=(∑y—b∑x)／n=(65.7—0.024×1 470)／6=5.07
表1—25 回归分析法费用额测算表
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月份 |
销售额（万元）x |
费用总额（万元）y |
xy |
x2 |
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1 2 3 4 5 6 |
240 220 200 250 300 260 |
10.8 10.4 10.0 11.0 12.5 11.0 |
2592 2288 2000 2750 3750 2860 |
57600 48400 40000 62500 90000 67600 |
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∑n=6 |
∑x=1470 |
∑y=65.7 |
∑xy=16240 |
∑x2=366100 |
根据此上计算结果，可得如下直线方程式：
y=5.07 0.024x
因为7月份的销售额x=320万元，所以
y=5.07 0.024×320=12.75(万元)
即该企业2001年7月份的费用总额为12.75万元。
二、不可比商品成本费用的预测
上面介绍了几种可比商品成本费用的预测方法。随着科学技术的发展，商品不断更新换代，不可比商品在企业中所占比重越来越大。因此，忽视不可比商品成本费用的预测就不能适应成本管理的要求。企业除了对可比商品成本费用计划指标进行预测外，还要对不可比商品成本费用的计划指标进行预测。不可比商品成本费用预测的常用方法有：
(一)技术测定法
技术测定法是根据商品设计结构、生产技术条件和工艺方法，对影响人力、物力消耗和各项因素逐个进行技术测试，从而分析计算商品成本的一种方法。这种方法要对材料、劳动效率和工时消耗，以及各种技术定额逐项进行测定，然后分析、汇总，计算出商品成本。该方法科学合理，预测较精确，但工作量大，不适用于技术资料不齐全的商品。
(二)类比分析法
类比分析法是以国内外同类商品为依据，结合自身条件，进行对比分析，从而测定商品成本费用的一种方法。在既定的生产技术、市场价格等条件下，同一类型商品的成本费用，一般是比较接近的。因此，可以采用与同类商品成本费用相对比的办法进行预测。在预测时，如果条件不可比或情况有变化，应做必要的调整或修正。该方法简便易行，工作量小，但预测结果不太准确。
(三)目标成本法
目标成本法是根据商品价格、成本费用和利润三者之间的内在联系确定出目标成本，进而测定商品成本费用的一种方法。用这种方法进行预测时首先通过市场调查，确定一个适当的销售价格，然后减去按目标利润计算的利润和应向国家交纳的税金，测定出商品成本。该方法比较简便易行，但若市场调查失误，则预测值将会受到影响。
三、费用率的预测
费用总额是由固定费用、变动费用和半变动费用组成的。由于半变动费用又可分解为变动性商品流通费和固定性商品流通费，因而，可以认为费用总额包含变动费用和固定费用两部分。由于单位业务量所负担的变动费用是基本不变的，而单位销售额所负担的固定费用却因销售总额的多少而异，又由于费用率为费用总额与销售额的比率，故可将费用率的公式列作：
z=a bx/x=1/xa b (1.16)
式中：z——费用率；a——固定费用；b——单位销售额所包含的变动费用额；x——销售额。
依据式(1.16)，在确定参数a与b的值后，即可根据销售额(或销售量)来预测费用率。
[例1-15] 某企业计划期的销售额为1 000万元，固定费用总额为40万元，单位销售额所包含的变动费用为30元。试测算该企业计划期的费用率。
解： z=1/xa 6=1/1000×40 0.003=0.043
即该企业计划期的费用率预计为4.3%。
以上介绍了直接利用费用率的公式来预测费用率的方法，费用率的预测可采用回归分析法。
前已述及，用回归分析法预测成本费用总额时，可用下列直线方程式来表示成本费用总额与销售额之间的关系：y=a bx。当用销售额x来除等式左右两边时，则上式变形为：y/x=a/x b，而y/x为费用率，设其为z，并把1/x设为x'，则上式变形为：z=a bx'。利用上式，即可用回归分析法预测费用率。
[例1-16] 某企业2001年计划销售额为1 000 万元，其过去5年的销售额及商品流通费总额资料如表1-26所示。试预测该企业该年度的费用率。
表1—26 某企业销售额与费用情况表
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时间 项目 |
1996 |
1997 |
1998 |
1999 |
2000 |
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销售额(万元) 费用总额(万元) 费用率(%) |
801 42.05 5.25 |
882 44.19 5.01 |
959 46.90 4.89 |
976 47.34 4.85 |
987 47.67 4.83 |
解：根据以上资料，列表计算有关指标(如表1—27所示)。
表1—27 回归分析法费用率测算表
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年度 |
销售额x（万元） |
x’ |
费用率（%）z |
x’z |
（x’）2 |
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1996 1997 1998 1999 2000 |
801 882 959 976 987 |
0.00154844 0.00113379 0.00104275 0.00102459 0.00101317 |
5.25 5.01 4.89 4.85 4.83 |
0.0000655431 0.0000568029 0.0000509905 0.0000496926 0.0000488878 |
0.0000015586 0.0000012855 0.0000010873 0.0000010498 0.0000010265 |
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n=5 |
∑x=4605 |
∑x’=0.00546274 |
∑z=24.83 |
∑x’z=0.0002719169 |
∑(x’)2=0.0000060077 |
根据表1—27计算有关数据，可得
a=(n∑x'z—∑x'∑z)／[n∑(x')2—(∑x')2]
5×0.000 271 916 9—0.005 462 74×0.248 3/5×0.000 006 007 7—0.005 462 742=16.068 979 8
b=∑z-a∑x’/n=0.248 3-16.068 98×0.005 462 74/5=0.032104根据以上计算结果，可得费用率直线方程式：
z=b ax'=0.032 104 16.068 98x'
当x=1 000时：
x=1/1 000
z=0.032104 16.068 98×1/1000=0.048 2即该企业2001年的费用率预计为4.82%。
四、费用率降低幅度的预测
费用率的升降通常受制于两个因素：变动费用和固定费用的增减。以下我们将分别讨论这两个因素变动对费用率升降的影响。
(一)变动费用增减对费用率的影响
根据某些变动费用增减的比率，以及该项变动费用占费用总额的比重，可以预测其对费用率升降的影响。其计算公式如下：
z1=uR1 (1.17)
式中：z1——费用率升降幅度；u——某项变动费用的增减率；R1——该项变动费用占费用总额的比重。
[例1-17] 某企业包装费上年实际发生额为5万元，占商品流通费总额的比重为20%。计划期在销售额不变的情况下，拟采取措施将包装费降至4.5万元。试预测包装费的变动对费用率的影响。
解：因为 u=5-4.5/5×100%=10%
R1=20%
所以 z1=uR1=10%×20%=2%
即由于包装费降低了0.5万元，使费用率降低了2%。
(二)固定费用增减对费用率的影响
当业务量在一定范围内保持稳定时，企业的固定费用总额一般不会发生变化。但当业务量超过了一定的相关范围，固定费用总额则会发生相应的增减变化。固定费用的变化同样会引起费用率的升降变动。它们之间的关系可用下列公式表示：
z2=[1-(1 F/1 S)]R2 (1.18)
式中：Z2——费用率降低幅度；F——固定费用增减率；S——销售额增减率；R2——固定费用占费用总额的比重。
[例1-18] 某企业计划期销售额预计增长15%，固定费用总额需增加3%，固定费用在费用总额中占20%。试预测固定费用的变动对费用率的影响。
解：因为 F=3%
S=15%
R2=20%
所以 z2=[1-(1 F/1 S)]R2=[1-(1 3%/1 5%)]×20%=2.09%
即由于计划期间销售额增加了15%，固定费用增了3%，使费用率降低约2.09%。
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