只适用简易还是可选择适用简易

留言时间:2022-07-13

问题内容:建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,总承包单位为一般纳税人。问题1:总承包单位是否可以选择简易计税办法或者一般纳税方法,还是只适用简易计税。

答复机构:福建省税务局

答复时间:2022-07-18

答复内容:国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复:您好!您提交的问题已收悉,现针对您所提供的信息回复如下:

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2的规定:“……

(七)建筑服务

……

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

…… ”

二、根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)规定:“一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围,按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

……

六、本通知除第五条外,自2017年7月1日起执行。……。”

因此,建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。一般纳税人为上述情形之外的甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

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【晶晶亮简评】

按照财税〔2016〕36号的规定,甲供工程是可以选择适用简易计税的,意味着建筑公司是有选择权的。

但在房屋建筑服务中,如果建设单位已经自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件,作为乙方的建筑公司其实可抵扣的进项税是比较少的,通常来说选择用简易计税对乙方比较有利的,但甲方通常会要求乙方一般计税下的增值税专用发票,由于乙方比较弱势,经常需要被迫采用一般计税方法。

税法给了乙方选择权,乙方却不得不选择不利于自己的方法。在这种情况下,财税〔2017〕58号规定,适用简易计税。也就是说,取消了“可以选择”这四个字,不能选择,这样规定对建筑工程总承包单位其实是一种保护。

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来源:税乎网;晶晶亮的税月简评

什么时候可以用简易计税方法(这种情形下简易计税)(1)

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封面图片来源于公众号:图说一分为Z 摄影师顾伯群授权本号使用,