餐饮业会计成本核算(餐饮业会计核算的关键点)(1)

餐饮业是指在一定场所,对食物进行现场烹调,并出售给顾客,主要供现场消费的服务活动。经营特点是:花色品种多,现做现卖,单个品种生产数量少;生产加工时间短,速度要求快,客户消费时间集中;成本计算职能粗放、难以细算。

基于餐饮业的业务特点,下面我就对餐饮业的会计核算做一个梳理:

1 、需要直接入厨房的食材(比如新鲜的肉蛋鱼等),验收后,通过直拨单进入后厨。

餐饮业会计成本核算(餐饮业会计核算的关键点)(2)

(1)分录:

摘要:支付XX 餐料款

借:主营业务成本

应交税费 — 应交增值税(进项税额)

贷:库存现金/银行存款/应付账款

(2)附件:采购发票(附清单)、直拨单、银行付款单据

(3)附件审核流程:

采购发票、直拨单由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。

2、需要入库餐料购入 (比如油盐酱料米面等)

餐饮业会计成本核算(餐饮业会计核算的关键点)(3)

(1)分录:

摘要:付XX 餐料款

借:原材料-餐料

应交税费 — 应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款

(2)附件:采购发票(附清单)、餐料入库单、银行付款单据

(3)附件审核流程:

采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。

餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。

3、周转材料主要包括办公用品、维修用品、日用品、餐具、布草等。(注:布草属于酒店专业用语。泛指现代酒店里差不多一切跟“布”有关的东西。比如餐厅用纺织品:台布、口布、椅套等)

餐饮业会计成本核算(餐饮业会计核算的关键点)(4)

(1)分录:

摘要:付XX 材料款

借:周转材料-低值易耗品

应交税费 — 应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款

(2)附件:采购发票(附清单)、周转材料入库单、银行付款单据

(3)附件审核流程:

采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。

周转材料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。

4、 后厨领用餐料(月末汇总做)

(1)分录:

摘要:餐料库调厨房餐料转账

借:主营业务成本

贷:原材料-餐料

(2)附件:调拨单,餐料盘点表

(3)附件审核流程:

调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。

餐料盘点表由保管员和部门经理签字。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。

5、月末将已经入库未付款餐料入账

(1)分录:

摘要:已入库未付款餐料列帐

借:原材料-餐料

贷:应付账款

(2)附件:餐料入库单

(3)附件审核流程:

入库单由采购员、保管员和部门经理签字。

6、将月末厨房未使用的餐料冲减成本,即做假退库。

假退料亦称假退库,指月末将已领用但并未实际使用的原材料等填制红字领料单,退回仓库;下月初填制相同内容的蓝字领料单等额领回,而实物不需移动的一种会计处理程序。

(1)分录:

摘要:月末盘存餐料冲成本

借:原材料-厨房

贷:主营业务成本

(2)附件:厨房盘存表

(3)附件审核流程:

厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。

水库调拨至餐厅的酒水一致,本月减少的酒水与销售酒水报表一致,并作为转成本的依据。

7、 餐厅收银员缴款

(1)分录:

摘要:收(预收)餐厅缴 XX 餐费

借:库存现金/银行存款

贷:主营业务收入—餐饮收入/预收账款 (客人预订款)

(2)附件:缴款单,发票开具申请单,发票

单独存放单据:餐厅报表,点菜单

(3)附件审核流程:缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。发票总金额等于或小于缴款金额。

餐饮行业具有先提供服务,后结算的特点,并由收银员(非专业财务)收款,所以必须对所提供的服务(也就是酒店的收入)与对应收款进行监督与审核,以确保正确核算收入。

8、结转成本

(营业成本本月实际发生数 - 月末盘点数)

借:本年利润

贷:主营业务成本

9、 下月初,将上月盘点表剩余材料记入下月帐中 ,(假退库的转回)

(上月盘点红字金额数)。

借:主营业务成本

贷:原材料

10、取得营业收入时

借:现金/银行存款

贷:主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

餐饮行业的增值税税率6%,外卖也属于餐饮业,增值税税率也为6%

注意:要区分兼营行为和混合销售行为。

比如:中秋节了,有公司在餐厅用餐,点餐时点了月饼,这属于混合销售行为,按6%征税;如果公司没有在餐厅用餐,直接在餐厅订购了一批月饼发放员工,这个属于兼营行为,要单独核算,按13%的货物征税增值税。

11、 购买材料支付工资以及其他费用时

借:销售费用/管理费用-二级科目

贷:现金

12、 月末结转成本费用时

借:本年利润

贷:主营业务成本/销售费用/管理费用 等

13、月末结转营业收入

借:主营业务收入 /其他业务成本

贷:本年利润

14、结转本年利润

盈利时:

借:本年利润

贷:利润分配

亏损时:

借:利润分配

贷:本年利润

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