教育费附加和地方教育附加的有关规定
教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
知识点：征收范围及计征依据
1.计征依据
实际缴纳的增值税、消费税
2.征收范围
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。
知识点：计征比率
教育费附加征收比率为3%。
地方教育附加征收率统一为2%
知识点：教育费附加和地方教育附加的计算
应纳教育费附加或地方教育附加＝实纳增值税、消费税×征收比率（3%或2%）
知识点：教育费附加和地方教育附加的减免规定
【例题1·单选题】某县城一加工企业2017年3月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到不含增值税租金40万元（按简易计税方法缴纳增值税）。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为（ ）万元。
A.28.2 B.32 C.33.84 D.35.2
『正确答案』A
『答案解析』应纳的城建税和教育费附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%＋2%）＝28.2（万元）
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【例题2·多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2017年3月增值税应纳税额为－280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得不含增值税转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。 A.该企业应缴纳的增值税4.8万元 B.应退还该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 | |
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『正确答案』BD 『答案解析』技术转让免征增值税；应退税额280万元，免抵税额120万；城建税＝120×7%＝8.4（万元）；教育费附加＝120×（3%＋2%）＝6（万元）。 |
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【例题3·单选题】某市一企业2017年3月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加（ ）。 A.4200元 B.8400元 C.7000元 D.12000元 | |
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『正确答案』B 『答案解析』应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加＝（50000＋20000）×（7%＋3%＋2%）＝8400（元） |
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