年报审计中其他应收款科目审计重点年报审计中其他应收款科目审计重点

其他应收款是指除应收票据，应收账款，预付账款，应收股利，应收利息，长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项由于其核算内容多而杂，很容易出现问题，我来为大家科普一下关于年报审计中其他应收款科目审计重点年报审计中其他应收款科目审计重点?以下内容希望对你有帮助!

其他应收款是指除应收票据，应收账款，预付账款，应收股利，应收利息，长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。由于其核算内容多而杂，很容易出现问题。

一、检查关联方资金占用情况

如果其他应收款有和关联方的往来，要了解关联交易的原因，是否存在商业理由，检查合同、审批流程等相关资料。

举例说明关联方资金占用：

1.上市公司给其实际控制人转账，实际控制人用这笔钱替上市公司承担费用，这笔账一般会计入其他应收款。或者实际控制人自掏腰包替上市公司承担费用，待股价上升后，通过减持股票获取收益。这么做的后果是上市公司少记费用，虚增利润，涉嫌财务造假。

2.上市公司为实际控制人或其他关联方提供资金拆借，需取得资金拆借合同，检查是否约定利息，并且将约定的利息与银行同期的贷款利息进行比较。如未约定利息就会侵占上市公司的利息收入，导致其净利润减少。

3.还可能通过开具无商业实质的承兑汇票，违规担保等方式进行资金占用。

二、检查是否存在负值、双边挂账等情况

获取其他应收款明细账，结合其他应付款，检查是否存在双边挂账的情况，如果双方款项性质相同，需做审计调整，按照双边较小的金额进行调整。调整分录为借：其他应付款，贷：其他应收款。

检查期末余额是否存在负值，如存在，询问一下出现负数的原因，一般将其重分类至其他应付款。调整分录为借：其他应收款，贷：其他应付款

三、检查账龄、款项性质

获取账龄明细表，结合去年底稿及报告测算账龄明细表的准确性。值得注意的是，账龄采用先进先出法来划分。对于长账龄的，要重点关注是否存在资金占用的情况。

对往来款项性质正确划分，可以通过款项性质发现跨期。比如企业可能会将预付的水电费挂在其他应收款，但由于12月的发票在当月未能及时拿到，因此资产负债表日会有余额。但按照权责发生制，该笔费用在12月已经发生，不能因为没取得发票就不做账，因此需要做一笔调整分录，借：管理费用，贷：其他应收款。另外，虽然未取得发票可以凭借消费的小票入账，但是如在汇算清缴结束前仍未取得发票，所得税申报时要调增应纳税所得额。如果不能证明费用真实发生，费用化处理税务机关可能将其认定为企业给员工发的福利，存在偷逃个税的风险。

四、函证

对期末余额较大的款项进行函证，确保其他应收款真实性和准确性。发函金额按照期末未审数来函证，但如有双边挂账或负值重分类按照重分类后的金额函证，关联方无需函证，执行对账程序。如未回函需执行替代测试。函证注意事项见银行存款函证。

替代测试首先要检查期后回款情况。如果期后收到了该笔款项，那么就能证明该笔款项的真实性。如果期后未回款，就要将构成余额相关的记账凭证找出来，检查销售合同，验收单等资料。

五、测算坏账准备

了解其他应收款坏账政策，取得坏账准备计算表，复核是否正确。如发生核销，检查核销依据是否充分，会计处理是否正确。

六、抽凭

对本期发生额较大的款项进行抽凭，检查原始凭证，确认会计处理是否正确。