在这里我以一个小规模纳税人商贸型企业为实际案例，详细讲述整个账务处理过程，我来为大家科普一下关于小规模一般纳税人的全盘账务处理?以下内容希望对你有帮助!
小规模一般纳税人的全盘账务处理
在这里我以一个小规模纳税人商贸型企业为实际案例，详细讲述整个账务处理过程。
小规模纳税人商贸企业资料：
公司名字：甲贸易有限公司
成立日期：2022年10月1日
基本户开户银行:中国工商银行
一人有限责任公司，股东是张某某
公司经营业务范围：销售成衣
贸易公司，采购成衣，直接销售成衣，只做内销，没有出口（外销）
1. 2022年10月1日，收到股东张某某的投资款100万，存入中国工商银行基本户。
经济业务分析：收到投资款，公司实收资本增加，同时，银行存款增加。
所以，会计分录编制如下：
借：银行存款 100万
贷：实收资本 100万
如果公司有多个股东，则要给实收资本设置明细科目，比如实收资本-张某某
2.2022年10月5日，采购一批成衣(男装）。收到一张增值税专用发票，价款100万，注明的增值税税额是13万。款项未付。假设供应商名称是某某制衣厂
经济业务分析：这是一笔采购业务，采购的是产成品，所以库存商品增加，一个公司的库存商品一般不会只有一种，故而一般会根据品类设置明细科目。明细科目如何设置，根据公司的具体情况而定。
在这里，我甚至明细科目，库存商品-男装
小规模纳税人无论取得专票还是普票，发票上的税额都不能抵扣增值税，因此，库存商品-男装的入账金额就是价税合计金额113万
款项未付，说明会产生应付账款，一个公司的供应商一般不会只有一个，因此，一般公司都会给应付账款设置明细科目，明细科目一般会按照供应商的名称来设置，
在这里，明细科目设置为，应付账款-某某制衣厂
所以，会计分录编制如下：
借：库存商品-男装 113万
贷：应付账款-某某制衣厂 113万
3.2022年10月10日，销售男装，开出的增值税普通发票，价款100万，款项收存银行。
假设该批出库成本是50万。
经济业务分析:
这是一笔销售业务，确认主营业务收入的同时，结转主营业务成本。
所以，会计分录编制如下：
借：银行存款 100万
贷：主营业务收入 100万
同时，结转主营业务成本
借：主营业务成本 50万
贷：库存商品-男装 50万
4. 2022年10月11日，支付办公室当月房租5000元以及三个月押金（记得找房东要发票入账）
用银行存款支付
会计分录如下：
借：管理费用-办公室房租 5 000
其他应收款-房租押金 15 000
贷：银行存款 20 000
5. 2022年10月12日，办公室采购办公用品一批，用银行存款转账支付，收到增值税专用发票价款1000元，进项税额130元
借：管理费用-办公费 1 130
贷：银行存款 1130
6.2022年10月13日，公司开通微信公众号，微信公众号的开通认证费用是300元。用银行存款支付
借：销售费用-广告宣传费 300
贷：银行存款 300
7.2022年10月25日采购十台电脑，每台电脑是1000元。取得增值税发票，价款是10 000元，税额是1 300元，用银行存款支付。
借：固定资产-电脑 11 300
贷：银行存款 11 300
8.2022年10月31日，计提本月员工工资。办公室人员工资是20 000元，销售部门人员工资是30 000元（不考虑社保，公积金等费用）
借：管理费用-工资 20 000
销售费用-工资 30 000
贷：应付职工薪酬 50 000
假设10月份就只有以上8笔经济业务
接下来，就是结转损益。结转损益之前，可以做一个科目汇总表(这个科目汇总表不包括结转损益）
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10月份科目汇总表 | ||
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科目名称 |
借方金额 |
贷方金额 |
|
银行存款 |
2,000,000.00 |
32,730.00 |
|
库存商品-男装 |
1,130,000.00 |
500,000.00 |
|
其他应收款-房租押金 |
15,000.00 | |
|
固定资产-电脑 |
11,300.00 | |
|
应付账款-某某制衣厂 |
1,130,000.00 | |
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应付职工薪酬 |
50,000.00 | |
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实收资本 |
1,000,000.00 | |
|
主营业务收入 |
1,000,000.00 | |
|
主营业务成本 |
500,000.00 | |
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管理费用-办公室房租 |
5,000.00 | |
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管理费用-办公费 |
1,130.00 | |
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销售费用-广告宣传费 |
300.00 | |
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管理费用-工资 |
20,000.00 | |
|
销售费用-工资 |
30,000.00 | |
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合计： |
3,712,730.00 |
3,712,730.00 |
|
10月份损益类会计科目汇总表 | ||
|
科目名称 |
借方金额 |
贷方金额 |
|
主营业务收入 |
1,000,000.00 | |
|
主营业务成本 |
500,000.00 | |
|
管理费用-办公室房租 |
5,000.00 | |
|
管理费用-办公费 |
1,130.00 | |
|
销售费用-广告宣传费 |
300.00 | |
|
管理费用-工资 |
20,000.00 | |
|
销售费用-工资 |
30,000.00 | |
|
合计： |
556,430.00 |
1,000,000.00 |
然后根据损益类会计科目汇总表里的数据来结转损益：
结转收入：
借：主营业务收入 100万
贷：本年利润 100万
结转主营业务成本和期间费用：
借：本年利润 556 430
贷：主营业务成本 500 000
管理费用-办公室房租 5000
管理费用-办公费 1130
管理费用-工资 20 000
销售费用-工资 30 000
销售费用-广告宣传费 300
为了编制财务报表，需要做科目余额表：
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10月份科目余额表 | ||||||
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科目名称 |
期初余额 |
期初余额 |
本期发生额 |
本期发生额 |
期末余额 |
期末余额 |
|
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 | |
|
银行存款 |
2,000,000.00 |
32,730.00 |
1,967,270.00 | |||
|
库存商品-男装 |
1,130,000.00 |
500,000.00 |
630,000.00 | |||
|
其他应收款-房租押金 |
15,000.00 |
15,000.00 | ||||
|
固定资产-电脑 |
11,300.00 |
11,300.00 | ||||
|
应付账款-某某制衣厂 |
1,130,000.00 |
1,130,000.00 | ||||
|
应付职工薪酬 |
50,000.00 |
50,000.00 | ||||
|
实收资本 |
1,000,000.00 |
1,000,000.00 | ||||
|
本年利润 |
556,430.00 |
1,000,000.00 |
443,570.00 | |||
|
主营业务收入 |
1,000,000.00 |
1,000,000.00 |
0.00 | |||
|
主营业务成本 |
500,000.00 |
500,000.00 |
0.00 | |||
|
管理费用-办公室房租 |
5,000.00 |
5,000.00 |
0.00 | |||
|
管理费用-办公费 |
1,130.00 |
1,130.00 |
0.00 | |||
|
销售费用-广告宣传费 |
300.00 |
300.00 |
0.00 | |||
|
管理费用-工资 |
20,000.00 |
20,000.00 |
0.00 | |||
|
销售费用-工资 |
30,000.00 |
30,000.00 |
0.00 | |||
|
合计 |
0.00 |
0.00 |
5,269,160.00 |
5,269,160.00 |
2,623,570.00 |
2,623,570.00 |
根据科目余额表做资产负债表和利润表。
篇幅有限，不再详细讲述财务报表的编制。
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