据央视新闻联播报道，国务院总理李克强9月26日主持召开国务院常务会议。
会议决定，对政策支持、商业化运营的个人养老金实行个人所得税优惠：对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税，领取收入实际税负由7.5%降为3%。
1、个人养老金和基本养老金有什么区别？
基本养老保险是强制缴纳的，且由单位和个人共同缴纳；个人养老金由个人自愿参加，实行个人账户制度，缴费完全由参加人个人承担，实行完全积累。
2、什么是个人养老金投资？
个人养老金资金账户资金用于购买符合规定的银行理财、储蓄存款、商业养老保险、公募基金等运作安全、成熟稳定、标的规范、侧重长期保值的满足不同投资者偏好的金融产品，参加人可自主选择。参与个人养老金运行的金融机构和金融产品由相关金融监管部门确定，并通过信息平台和金融行业平台向社会发布。
3、个人养老金的参加范围是什么？
在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，可以参加个人养老金制度。
4、目前个人养老金执行范围是什么？
人力资源社会保障部、财政部结合实际分步实施，选择部分城市先试行1年，再逐步推开。
5、个人养老金缴费水平有上限吗？
参加人每年缴纳个人养老金的上限为12000元。人力资源社会保障部、财政部根据经济社会发展水平和多层次、多支柱养老保险体系发展情况等因素适时调整缴费上限。
6、个人养老金的制度模式是什么？
参加人通过个人养老金信息管理服务平台（以下简称信息平台），建立个人养老金账户。个人养老金账户是参加个人养老金制度、享受税收优惠政策的基础。
参加人可以用缴纳的个人养老金在符合规定的金融机构或者其依法合规委托的销售渠道（以下统称金融产品销售机构）购买金融产品，并承担相应的风险。
个人养老金资金账户实行封闭运行，其权益归参加人所有，除另有规定外不得提前支取。
7、如何领取个人养老金？
参加人达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居，或者具有其他符合国家规定的情形，经信息平台核验领取条件后，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金，领取方式一经确定不得更改。领取时，应将个人养老金由个人养老金资金账户转入本人社会保障卡银行账户。参加人死亡后，其个人养老金资金账户中的资产可以继承。
二、个人所得税税前扣除（一）哪些可以税前扣除？
基本减除费用
专项扣除
专项附加扣除
其他扣除
公益性捐赠
（二）、哪些不可以税前扣除？
（一）应当缴纳个人所得税
注：前四项为综合所得，居民纳税人需要进行年度汇算清缴。
四、如何计算个人所得税（一）居民个人工资、薪金所得预扣率表
(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)
（二）居民个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得
(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)
（三）综合所得税率表
注:
1.本表所称全年应纳税所得额是指依照(个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
2.非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。
3.符合条件的股权激励：解除劳动关系取得一次性补偿收入超过当地上年职工平均工，资3倍数额的部分；提前退休取得一次性补贴收入适用。
（四）非居民个人工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得税率表
适用于非居民个人工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得:以及居民个人单独计算的全年一次性资金;按月和按季领取、非特殊原因一次性领取的企业年金,和职业年金;个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入;单位低价向职工售房。
（五）经营所得适用
注：本表所称全年应纳税所得额是指依照(个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
（六）利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得
利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（该税率适用于居民个人与非居民个人）
七、年终奖个人所得税计算
居民个人取得全年一次性奖金符合规定的，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。（该项政策延期至2023年底）
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