凯悦股份有限公司2018年财产 清查的 “库存现金查点报告表”“往来款项清查报告表”及“实存账存对比表”如表9－7—表9－11所示。
根据清查结果进行账务处理：
①库存现金短缺100元。
a.查明原因前，会计部门根据“库存现金查点报告表” 作会计处理如下:
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷：库存现金 100
b.经查现金短缺属于出纳员责任，应由出纳员李红赔偿。会计部门根据批准作会计处理：
借：其他应收款——李红 100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
②确认坏账损失。应收大明公司的货款6 000元 ，因大明公司已破产无法收回。该企业采取备抵法核算。报经批准后，冲销已提取的坏账准备金：
借：坏账准备 6 000
贷：应收账款——大明公司 6 000
③确认债务收益。查明前欠三峰公司货款1 000元 ，因三峰公司解散，确实无法支付，经批准后作分录：
借：应付账款 1 000
贷：营业外收入 1 00
④盘盈A材料40千克。A材料单价30元，计1 200元 ，经查明属于计量器具误差造成的累计差额。上述情况已报请有关部门批准处理。
a.审批前，会计部门应根据“实存账存对比表” 做分录如下：
借：原材料——A材料 1 200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 200
b.经审批，会计部门根据批准处理意见，作分录如下：
借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 1 200
贷：管理费用 1 200
⑤材料盘亏。库存B材料盘亏50千克，单价40元，计2 000元 ，经查明，为管理不善被盗，情况已经报请有关部门批准处理。
a.审批前，会计部门根据“实存账存对比表” 作分录：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 340
贷：原材料——B材料 2 000
应交税费一一应交增值税（进项税额转出） 340
b.经审批，被盗损失由责任人赔偿，根据处理意见，作分录：
借：其他应收款 2 340
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 340
⑥盘盈账外检测仪一台，经确认的重置完全价值为25 000元 ，按其新旧程度确认的折旧为8 000元 ，经查明，属于漏入账固定资产。
会计部门根据“实存账存对比表” 资料，作分录：
借：固定资产 17 000
贷：以前年度损益调整 17 000
⑦盘亏电子设备一台，其原值为35 000元 ，已提折旧为15 000元。经查明属于毁损设备未进行处理。已将上述情况报请有关部门批准处理。
a.审批前，会计部门应根据“实存账存对比表” 作分录：
借：待处理财产损溢一一待处理非流动资产损溢 20 000
累计折旧 15 000
贷：固定资产 35 000
b.审批后，会计部门根据批复处理意见，作如下分录：
借：营业外支出 20 000
贷 : 待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 20 000
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