山东省社保费征缴条例(屡屡拖欠缴纳社保)(1)

日前,山东科耐燃气冰箱制造股份有限公司(山东科耐,834900)收到全国股转系统一纸年报问询函。经济导报记者注意到,山东科耐2018年度审计报告为“无法表示意见”。在“非标”报告的分类中,“否定性意见”和“无法表示意见”最为严重。而该问询函,也将目光聚焦于山东科耐“非标”报告形成背后的原因。

涉诉却未计提预计负债

据悉,山东科耐的财报形成“无法表示意见”的审计基础,包括长期资产未计提减值、预计负债以及审计范围受到限制等方面。

2018年末,公司长期股权投资账面价值为999.89万元,系对联营企业淄博迈迪电动车有限公司(下称“迈迪电动”)的股权投资。财务报表附注显示,迈迪电动于2018年1月已被拆迁,在报告期内处于停产状态。由于年审会计师未获取充分、适当的审计证据,因此无法合理判断相关资产是否存在减值及具体减值金额,以及对公司财务状况和经营成果的影响。

2018年末,公司固定资产账面价值为1841.63万元。公司近三年业绩呈直线下滑状态(2016年度-2018年度公司营业收入分别为845.29万元、327.21万元、87.82万元),近两年亏损严重,生产设备闲置,部分设备被法院查封,固定资产存在减值迹象,但会计师无法获取充分、适当审计证据以合理判断相关资产是否存在减值及具体减值金额。

为何没有对已停产的迈迪电动计提长期股权投资减值准备?公司对于闲置固定资产的减值测试情况如何?公司未对闲置固定资产计提减值准备的原因是什么?这些疑问,需要山东科耐予以说明。

在预计负债方面,2016年3月3日,公司与青岛银行淄博分行签订《最高额保证合同》,为关联方淄博天恒经贸有限公司提供最高限额1500万元的保证担保。根据2017年12月20日《淄博市张店区法院民事判决书》,公司对诉讼中涉及的本金、利息、罚息、复利、案件受理费、申请费等承担连带保证责任。但公司报告期末预计负债金额为0元。由于共同承担连带责任事项影响重大,年审会计师不能获取其他证据,因此无法确定应计提预计负债的金额。

对此,股转系统要求山东科耐,全面自查是否存在应披露未披露的事项,包括但不限于违规担保、资金占用、重大诉讼仲裁、账户冻结、股份冻结、关联交易等;说明期末未计提预计负债的原因及合理性;说明截至目前该诉讼的进展情况及对公司的影响。

拖欠职工薪酬和社保缴纳

对于山东科耐的年报,会计师因审计范围受到限制,无法对部分事项实施有效的审计程序、获取充分适当的审计证据。

比如,公司财务报表中预付账款期末余额为22.04万元,存货期末余额为235.26万元,应付账款期末余额为80.63万元。由于存货存放较乱,且企业无法提供存货明细,会计师无法实施存货监盘程序;公司期末存货库龄较长,存货减值风险较大,但因公司未提供存货预期售价的可靠依据,会计师无法判断存货减值的金额;公司采购入库根据发票入账,暂估入库不及时导致预付账款、应付账款准确性存疑,会计师无法实施函证程序,也无法通过替代程序以对预付账款的存在性、应付账款余额的准确性和完整性进行认定。

2018年末,公司应付职工薪酬期末余额12.27万元。公司从2017年下半年开始就存在拖欠职工薪酬情况,人员流动频繁。另外,公司存在拖欠缴纳社保的情况,屡次发生缴纳滞纳金情况。因审计范围受限,年审会计师无法核对公司2018年工资计提和发放是否正确、是否按时足额缴纳社保费,因而无法核实应付职工薪酬期末余额的真实性、准确性。

股转系统要求山东科耐,说明公司采购暂估入库不及时的原因,采购活动是否真实,

应付账款、预付账款金额是否准确、完整;说明在无法向会计师提供存货明细、2018年工资计提和发放明细等必要证据的情况下,确认存货和应付职工薪酬金额的具体依据;说明公司期末存货库龄较长,存货减值风险较大,但未计提存货跌价准备的合理性;对存货管理、成本费用管理是否存在内部控制重大缺陷进行全面自查,披露已实施或拟实施的整改措施、整改计划安排、整改责任人及整改进展。

临时更换会计师事务所

据了解,山东科耐实际于2017年末开始停产至今,2018年度、2017年度,公司净利润分别为-538.48万元、-556.75万元。截至年报披露日,公司出现以下情况:部分银行账号被司法冻结,大部分生产设备被法院查封,银行借款及供应商货款等出现逾期,并被对方起诉,公司、实际控制人及部分高管被纳入失信被执行人;公司出现拖欠员工工资和社保的情况,大量员工已离职。

会计师未能就公司改善持续经营能力相关的未来应对计划取得充分、适当的证据,因此无法判断公司在持续经营假设的基础上编制财务报表是否合理。

公司是否有能力恢复正常业务经营,提高盈利能力?拟采取保障公司持续经营的具体措施是什么?公司对银行、供应商债务及应付职工薪酬的偿付安排及具体进展是什么?公司对人员流动频繁的状况拟采取何种措施?运用持续经营假设编制2018年度财务报表是否恰当?这些问题,都需要山东科耐详细解释。

值得注意的是,今年6月12日,公司突然更换年审会计师事务所,由亚太(集团)会计师事务所更换为山东和信会计师事务所,而公司2018年年报公告的日期为2019年6月28日。

监管层对此问询道:公司为何更换会计师事务所?与前任会计师是否存在重大分歧?同时,监管层要求公司现任会计师结合进场时间、人员配备等,说明年报审计过程中实施的必要审计程序,说明是否根据注册会计师执业准则1152号《前后任注册会计师的沟通》与前任会计师进行沟通。

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