1、甲企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2004年8月16日购入材料一批，增值税专用发票上注明的含税价款为702000元，发票等结算凭证已到，货款已于当日支付。2004年8月24日支付材料运杂费8 200元，2004年8月25日材料到达，验收入库。
要求：(1)编制支付货款的会计分录;
(2)编制支付运杂费的会计分录;
(3)编制材料验收的会计分录。
答：〔1〕借：物资采购 600 000
应交税金—应交增值税(进项税) 102 000
贷：银行存款 702 000
〔2〕借：物资采购 8 200
贷：银行存款 8 200
〔3〕借：原材料 608 200
贷：物资采购 608 200
2、某企业月初结存的A原材料100件，实际成本460 000。本月发生下列业务：5日购进原材料200件，实际成本900000元，8日生产领用材料100件，10日购进材料300件，实际成本1500 000元，20日生产领用材料300件。
要求：(1)分别采用加权平均法、先进先出法和后进先出法计算本月领用材料的实际成本。
(2)月末编制生产领用材料的会计分录。
答：〔1〕加权平均法：
4、甲企业2002年1月1 日，外购一项专利权，实际支付价款240万元。根据有关法律规定，该项无形资产的法定有效年限为10年，已使用了1年，估计该专利权的受益年限为5年。2003年12月31日，由于与其相类似的新无形资产的出现，该专利权的盈利能力严重下降，导致其发生价值减值。估计该无形资产可收回金额为80万元。至2004 12月31日，发现导致该专利权发生价值减值的因素部分消失，其盈利能力有所上升，估计可收回金额为90万元。
要求：(1)编制购入专利权、2003年摊销专利权的会计分录;
(2)编制2003年、2004年计提无形资产减值准备的会计分录。
答：(1)2002年1月无形资产取得
借：无形资产 —专利权 2400000
贷：银行存款 2400000
2003无形资产摊销额=该项无形资产实际支出数/受益年限=2400000÷5=480000元
借：管理费用--无形资产摊销 480000
贷：无形资产—专利权 480000
(2)2003年无形资产的账面价值=2400000-480000-480000=1 440 000元
2003年无形资产的可收回金额=800000
应计提的无形资产减值准备=1 440 000-800000=640000
借：营业外支出 640000
贷：无形资产减值准备640000
2004年应提的减值准备=[(800 000-800000/3)-900000]=-366 666.67元
借：无形资产减值准备 366 666.67
贷：营业外支出 366 666.67
5、某企业年末税前利润为600 000元，所得税适用税率为33%，采用分期预交，年终汇总清缴的征收办法交纳所得税，本企业1-11月已交纳所得税200000元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入1 000元;发生违法经营罚款支出3 000元;非公益性损赠支出40 000元。
要求：(1)计算全年纳税所得额、应交所得税;
(2)编制年终计提所得税的会计分录;
(3)编制年终结转所得税的会计分录;
(4)编制年终汇总清缴(上交)所得税的会计分录。
答：(1)全年纳税所得额=600 000-1000 3000 40000=642000
应交所得税=642000×33%=211860
(2)借：所得税 211860
贷：应交税金—应交所得税 211860
(3)借：本年利润211860
贷：所得税211860
(4)本年应补交所得税=211860-200000=11860
借：应交税金--应交所得税11860
贷：银行存款11860
在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！
