关于应纳税所得额的计算公式（应纳税所得额的计算逻辑）

作为一个查账征收的纳税人来讲，依照 《企业所得税法》，其计算过程是如下的逻辑：

年度应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

如此这样，我们可以发现，这真是要按税收规则核算一次账才能按这个逻辑算下来。我们的申报表有这方面的逻辑体现。

我们发现，在所得税法的计算公式中的 “不征税收入”“免税收入”“允许弥补的以前年度亏损”是可以找到位置的。但是对于 “收入总额”和 “各项扣除”，其实就是通过 “利润总额”和 “纳税调整增加额和纳税调整减少额” “加计扣除”等组合对应的关系，因为我们再用税法的标准核算一次企业的经营行为是不现实的，故此曲线完成了会计口径到所得税口径的收入、扣除的转换。至于其中的 “抵扣应纳税所得额”“免税所得”不是一个公式所能表述的，还有就是“境外所得”的因素，是我们所得税法规中的一个特殊处理方式，相当于是对于公式的技术性调整。这样我们就可以知道，理论与实务，其实就如同上述内容的对接关系一样。