自律改变生活，希望读到文章的同学都能用知识改变自己的人生，无论是工作和生活都有更多的选择权，带给家人更多的温暖和爱，这篇文章送给备考初级的朋友，希望你们通过初级，走向注会。
考点：货币资金
（一）库存现金
现金短缺：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部，计入其他应收款，属于无法查明原因的，管理费用。
现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，其他应付款，属于无法查明原因的，营业外收入。
【多选题】（2018年）下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款
C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用
D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款
『正确答案』AB
『答案解析』C选项无法查明原因的现金溢余计入“营业外收入”，D选项应支付给有关单位的现金溢余计入“其他应付款”。
（二）其他货币资金，银行汇票，银行本票，信用卡，信用证保证金，存出投资款，外埠存款（2银2信1存1外）
考点：应收及预付款项
（1）计提坏账准备
借：信用减值损失——计提的坏账准备
贷：坏账准备
（2）发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款等
（3）已确认坏账又重新收回时（已经核销的坏账收回）
第一步：撤销坏账
借：应收账款等
贷：坏账准备
第二步：收回账款
借：银行存款
贷：应收账款
【判断题】（2019年）某企业由于预付账款业务不多，不单独设置“预付账款”科目，对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。（ ）
『正确答案』√
『答案解析』企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的预付货款，可通过“应付账款”科目核算。
（三）其他应收款
1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等
2．应收的出租包装物租金
3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等
4．存出保证金，如租入包装物支付的押金
5．其他各种应收、暂付款项
【多选题】（2018年）下列各项中，引起企业“其他应收款”科目余额发生增减变动的有（ ）。
A.确认应收保险公司的赔偿款
B.职工出差从企业预借的差旅费
C.存出保证金
D.存入保证金
E.为职工垫付的水电费
F.从工资中扣回的垫付医疗费
G.租入包装物支付的押金
H.应收的各种赔款、罚款
『正确答案』ABCEFGH
『答案解析』选项D，记入“其他应付款”科目。
