一品税悦的第147篇原创文章
内容：围绕财税知识，与您聊聊工作中的困扰与收获，与您共成长。
关于退税，财税群里的小伙伴最关心下面2个问题，一起来看看：
一、关于增值税“留抵退税”
最新政策：
财政部 税务总局公告2022年第14号文件第一条规定：加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户)，并一次性退还小微企业存量留抵税额。具体可参考：实用 | “申请增值税留抵退税表单填报示例”及税务总局解读2022年留抵退税新政七个问题！
那对于企业取得的留抵退税怎么做账呢？财政部对于会计处理没有规定，但是税务总局对税务方面却有规定，因此在这种情况下企业可以借鉴税务规定进行会计处理：
因此，对于企业取得的留抵退税，错误的账务处理为：
借：银行存款
贷：营业外收入或在其他收益
【正确的会计处理】
收到留抵退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
why？原因在于留抵退税退的是企业的进项税额，企业申请留抵退税，退的是国家白白给你的补助吗？不是，其实是企业自己留存的进项税额。
企业申请了留抵退税，对应的城建税怎么计算？
可搜索：四个案例详解：收到增值税期末留抵退税，城市维护建设税如何计算？
二、关于“六税两费”退税
最新政策：
2022年3月的时候，国家出台了财政部税务总局公告2022年第10号，政策规定对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（简称“六税两费”）。政策执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日，而政策3月才出台，1-2月多交的六税两费开始退了，满足条件的纳税人开始陆陆续续从税务局收到了退回的税款。
具体可搜索：有点烧脑！税务总局：11个案例解读小微企业“六税两费”减免征管新政
企业收到的“六税两费”退税怎么做账呢？
今天早上，看到有财务朋友发来的分录如下：
小编个人理解，这样的处理其实并不妥当。“六税两费”退税这类的税收减免基本都是直接减免的，并不归属政府补助准则规范的范畴，不需要必须按政府补助准则进行核算。核算的时候，从哪里来，还回到哪里去就行。
参考：
对于直接减免的税金，这个回答的意思也是，可以直接冲减税金及附加。
【小编理解的正确的会计处理如下】：
1.收到1、2月份已经计提后直接减免的“六税两费”50%退回的税费，企业直接冲减税金及附加；
2.后期减免的“六税两费”，直接按照实际缴纳的六税两费计提即可。
账务处理案例：企业1月份缴纳城建税
借：税金及附加 200
贷：应交税费-应交城建税 200
借：应交税费-应交城建税 200
贷：银行存款200
4月份收到50%的退税
借：银行存款 100
贷：税金及附加 100
或者：借：税金及附加 -100
或者用下面的分录：
借：税金及附加 -100
贷：应交税费-应交城建税 -100
借：应交税费-应交城建税 -100
借：银行存款 100
还有不少财务朋友咨询，企业收到失业保险援企稳岗补贴怎么做分录？
请搜索：关于稳岗补贴的账务处理，做法有四！
注：“一品税悦”公众号所有内容仅供参考学习，非实际办税的依据，具体请以国家相关政策为准。
