案例：甲公司与大型商超签订供货合同，账期35天，2019年12月，甲公司按合同向商朝提供1000万的货品，甲公司按经验判断会有三万元的货款扣除，但实际扣多少不清晰。
困扰：
1…配货品种复杂，为“账实相符”，一出货就暂估收入。
2…由于没及时与商超对账（即使对账了，金额也不一定确定）导致金额不确定，每年汇缴出问题
3…如果暂估收入，款项不能如期收取，如果缴税，企业损失很大，如果调账，收入调增，对企业不利
问，2019年12月会计确认收入吗？可以暂估收入吗？如果暂估收入，年终款项不能收回，企业所得税汇算清缴如何处理？
第一：会计收入：
企业向客户转移商品，且所有权取得的定价很可能收回（很可能不能完全收回）
第二：增值税：
直接收款方式：
已将货物移送对方，暂估销售收入入账，但既未取得销售款，也未取得索要凭证（要钱证据，对账也是证据），也未开具销售发票的（三个未），其增值税纳税义务发生时间为，销售额和凭证当天。
结论，增值税纳税义务没有实现，所以增值税收入不确认
1…发货
借：发出商品 贷：库存商品
2…暂估
借：应收账款（价税合计）
贷：主营业务收入，应交税费待转销项
3…开票
第三：企业所得税，照常确认。（权责发生制，不是收付责任制）
