开始建账，总账一本，格式是三栏式，总账是所有科目的统帅汇总。日记账两本——银行存款日记账和库存现金日记账——用来登记银行存款和库存现金。
明细账3本：一本费用明细账，用来登记费用的，格式是借方多栏式；一本固定资产明细账，登记固定资产及折旧的；一本其他科目账，即没有专门账本登记的科目全都在这本账里，格式为三栏式。
一张张单据看，理解经济业务，并填制记账凭证，注意不要看一张，做一张，这样很慢，而且很容易漏单，因为一个经济业务的发生有时并不是一张单据，而是一套单据。
你首先要把这些单据按照会计要素分，权益、资产、负债、收入、成本费用、期末调账、计提附加税金、结转利润，一般企业都是这些业务分类，分完了再做，这样能从整体上把握企业的经济业务。很多类似的业务可以只做一笔凭证就行了，这样速度就很快了。
其实这种思维方法适合代理记账，以及平时偷懒而积压了很多单据需要月末统一进行处理的情况。
1. 所有者权益类
如果是新成立的公司，则本月会有注册资本增加；若有增资，则也需要做会计处理。
公司 12 月 1 日成立，林思勤以现金出资，注册资本 300 000 元。银行存款增加，实收资本也增加，资产增加记借方，权益增加记贷方。
( 凭证 1) 借：银行存款 300 000
贷：实收资本 300 000
2. 资产类
看本月是否提取了现金，并添置了哪些资产。
12 月 2 日，从银行提取现金 30,000 元，并扣除银行手续费用。银行存款减少，库存现金增加，财务费用也增加，资产增加记借方、减少记贷方，费用增加记借方。
( 凭证 2) 借：库存现金 30 000
财务费用——手续费 ( 购支票费和银行划款手续费 ) 773.30
贷：银行存款 30 773.30
12 月 3 日，购买电脑 3 台，金额 15 600 元，打印机 1 台，金额 3 200 元，传真机 1 台，金额 2 400 元，转账支付。固定资产增加，银行存款减少，资产增加记借方、减少记贷方。
( 凭证 3) 借：固定资产
——电脑 15 600
——打印机 3 200
——传真机 2 400
贷：银行存款 21 200
3. 负债类
看本月是否有借款或还款。此咨询公司本月无借款、还款。
4. 收入类
汇总本月发生的所有收入。此公司 12 月份发生了 3 笔业务，整理过后，一笔凭证就做完了。
(1) 12 月 5 日，给 TT 通讯公司做了一个咨询，收费 309 元，款项未付。
(2) 12 月 15 日，给奥美服装公司做了一个策划，收咨询费 18 540 元，款项未付。
(3) 12 月 25 日，收到菲菲饰品公司营销方案费 19 500 元，对方以现金支票付讫，款项已存银行。
款项未付，应收账款增加了；款项已付，银行存款增加了，同时收入增加。资产增加记借方，收入增加记贷方。“营改增”后，咨询业缴纳增值税，一般纳税为6%，小规模纳税人为3%，思勤咨询公司为小规模纳税人，税率为3%。
( 凭证4) 借：应收账款
——TT 通讯公司 309
——奥美服装公司 18 540
银行存款——工行 20 085
贷：主营业务收入 37 800
应交税费——应交增值税( 销项税额) 1 134
5. 成本费用类
(1) 人工工资( 这是企业的人工成本费用)：是哪个部门的人员就计相对应的费用，比如生产工人的工资就计入生产成本，车间管理人员的工资就计入制造费用再分摊到产品成本中，
销售机构人员的工资就计入销售费用( 新准则用销售费用)，管理人员的工资就计入管理费用，咨询公司的工资也计入管理费用。
本月工资表：共计提工资12 312 元，同时按工资总额的14% 计提集体福利费，
每人的工资都不够2 000 元，此咨询公司的工资全部计入管理费用。
( 凭证5) 借：管理费用——工资福利 12 312
贷：应付职工薪酬 12 312
(2) 材料成本：咨询公司没有进货和原材料等，不会有直接成本，复杂的工业企业有专门的成本会计核算成本。
(3) 费用：把费用单据归类，下面这么多费用，整理过后，一笔凭证就可以了。
要不然，看一张单据做一张，那就太麻烦了。
① 12 月15 日，张歌报销差旅费1 637 元。
② 12 月16 日，李璐报通讯费2 463.87 元。
③ 12 月19 日，李云报差旅费2 000 元。
④ 12 月25 日，报销办公用品费4 020.60 元。
⑤ 12 月26 日，报销业务招待费6 741.50 元。
⑥ 12 月30 日，交水电费1 416.94 元。
⑦ 12 月30 日，本月支付办公室租金5 000 元。
以上费用全部以现金支付。
( 凭证6) 借：管理费用——差旅费 3 637
——通讯费 2 463.87
——水电费 1 416.94
——办公费 4 020.60
——业务招待费 6 741.50
——租金 5 000
贷：库存现金 23 279.91
6. 期末调账
该摊的摊，该提的提，该折旧的折旧。主要应该摊销资产本月应折旧的金额。由于公司刚成立，本月新增的固定资产无须折旧。
假如公司是上月成立，则上月购买的固定资产本月要计提折旧，以后每月月末的时候都要检查是否已计提折旧，无形资产摊销与之类似。
7. 计提附加税金
应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交河道管理费，分别以增值税的 7%、3% 和 1% 计提，即
应交城市维护建设税 =1 134×7%=79.38( 元 )
应交教育费附加 =1 134×3%=34.02( 元 )
应交河道管理费 =1 134×1%=11.34( 元 )
记入“税金及附加”这个科目，相当于税金及附加增加了，同时应缴的税金也增加了。“税金及附加”是费用类科目，增加记借方；“应交税费”是负债类科目，增加记贷方。分录应该为：
( 凭证 7) 借：税金及附加 124.74
贷：应交税费——应交城市维护建设税 79.38
——应交教育费附加 34.02
——应交河道管理费 11.34
8. 结转本期利润
结转本期损益，即把损益类科目的发生额汇总结转到本年利润中。一般到了月末的时候，我们都会对科目的发生额进行汇总，并试算平衡，即借方发生额等于贷方发生额。
汇总的方法很多，会计上的手工汇总一般用丁字形账户，不过此公司的账很简单，一眼就瞅出来了。
本月发生的主营业务收入是 37 800 元 ( 第 4 号凭证 )，管理费用 =12 312 23 279.91=35 591.91 元 ( 第 5 号和第 6 号凭证 )，财务费用是 773.3 元 ( 第 2 号凭证 )，税金及附加是 124.74 元 ( 第 7 号凭证 )。
( 凭证 8) 借：主营业务收入 37 800
贷：本年利润 37 800
( 凭证9) 借：本年利润 36 489.95
贷：管理费用 35 591.91
财务费用 773.30
税金及附加 124.74
一看本年利润的余额在借方，本月亏损，也就无须计提所得税了，不过第一个月亏损也很正常。
到此，本月的业务就已经处理完毕了。看来还真的不难，我们还可以在此基础上逐渐把此套账复杂化。分录出来后，我就把其抄到凭证上( 如表29-1 至表29-9 所示)。
文：陈艳红
图源：网络
版权归原作者所有
编辑：张雪珠
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